資産管理：短期借入金の明細計算

短期借入金とは、企業が銀行またはその他の金融機関から借入した期間が一年以下（一年を含む）の各種借入金をいう。

　　業務上の要点

1.短期借入金の取得

企業は銀行またはその他から金融機関借入金については、借入契約を締結し、借入金の金額、借入金利、返済時間などを明記しなければならない。短期借入金を取得する場合は、「銀行預金」科目、貸し付け「短期借入」科目を利用してください。

2.短期借入金の利息費用

企業が短期借入金を取得した場合に発生する利息費用は、一般に財務費用として処理し、当期損益に計上しなければならない。銀行や他の金融機関は四半期末に借入金利を取るので、企業は月末に短期借入金の利息を前納する必要があります。

3.短期借入金の返済

企業は短期借入金の満期になって借入元金を返済する場合、「短期借入」科目、貸し付け「銀行預金」科目を記入しなければならない。

実務を応用する

【例】ある企業は2011年1月1日に銀行に短期借入して10万元を借りて、期限の半年、年利率の6%、利息は月ごとに前倒しして、四半期ごとに支払って、元金が満期になったら一回返します。上記の経済業務に基づき、企業は次のような業務を行うべきです。

（1）1月1日に借入金をする場合、会計仕訳は以下の通りとする。

借ります：銀行の預金の100 000

貸付け：短期借入金100,000

（2）1月末に当月の利息を前納する場合、会計仕訳は以下の通りである。

前払利息=100 000×6%÷12=500(元)

借りる：財務費500

未払利息500

2月末に当月利息を前納する会計処理は同上です。

（3）3月末に、本四半期の利息を支払う場合、会計仕訳は以下の通りとする。

借りる：財務費500

未払利息1000

ローン：銀行預金15000

次の四半期の帳簿処理は前の四半期と同じです。

（4）7月1日に借入金が満期になり、元金を返済する場合、会計仕訳は以下の通りとする。

借りる：短期借入金100,000

銀行の預金は100万円です。

企業の短期借入金を計算するために、「短期借入」科目を設け、当該科目の貸方は借入金の元本額を登録し、借方は借入金の返済元金額を登録し、残額は貸方に預け、未返済の借入元金額を示す。本科目は借金の種類、貸主と貨幣種類によって明細計算を行います。