物流企業の税収計画技術

一、経営方式を変える巧妙な計画

増値税は一般納税者が貨物を販売する時に、輸入と販売の差額によって13%または17%の税率で税金を納めます。営業税課税役務における「サービス業-代行」の税金は5%だけです。

物流企業が物資供給業者の役割から販売代理店に転換できれば、税金節約の目的が実現できる。

吉祥工場はセメントを生産するメーカーで、その製品の市場販売価格は520元/トン（増値税を含みません）で、会社は物流会社です。

今はビルの不動産会社が5万トンの吉祥工場のセメントを買う必要があります。

「増値税暫定条例」では、物流企業が上流企業から貨物を購入してから下流企業に販売する場合、転売中の差額について増値税を徴収し、税率は17%または13%と規定しています。

財政部、国家税務総局の「増値税営業税に関する若干の規定に関する通知」（財税[1994]26号）では、代理販売行為は増値税を徴収せず、営業税だけ徴収すると規定されていますが、代理行為は下記の条件を満たす必要があります。

従って、物流企業が転売過程における差額を付加価値税から営業税に変えることができれば、大きな税金利益を実現できる。

提案一：広厦グループは直接市場から買う場合、5,000×520=260（万元）の資金が必要で、吉祥工場は増値税を260×17%=44.2（万元）納めなければなりません。この増値税は実際に広厦グループが負担するので、広厦グループは304.2万元を支払うべきです。

方案二：如意物流会社を通じて転売する。

会社は500元/トンで吉祥工場から仕入れて、510元/トンの価格で広厦グループに売ります。

広厦グループは購入価格を510×5 000=255（万元）とし、付加価値税を255×17%＝43.35（万元）とし、合計298.35万元を支払うべきです。

如意物流会社は中から10×5 000=5（万元）の差額を稼いで、増値税を5×17%=0.85（万元）納めなければなりません。物流の純利益は5-0.85=4.15（万元）です。

方案三：思い通りの物流で代理販売業務を行う。

広厦グループは510元/トンの価格によって吉祥工場に直接買いに行き、順調な物流は吉祥工場の5万元の代理費を徴収します。広厦グループは依然として298.35万元を支払うだけで、物流所得の5万元は代理収入として、5%によって営業税0.25万元を納めます。

以上の3つの案を比較して、如意物流にとって、第3の方案の収益は第2の方案より大きいです。

広厦グループにとって、第二案と第三案は同じコストで、いずれも第一案より小さい。

したがって、総合的に見ると、第三の案は双方にとって有利です。

二、契約形式を転換して、妙に税金を節税する。

季節的な作業量の違いから、物流企業は一部の休眠マシンをレンタルしています。

税法の規定によると、財産賃貸は「サービス業ーリース」の5%の税率で営業税を納め、積み卸し作業ができるなら、「交通運輸業」に従って3%の営業税を納めます。

例二：幸運物流会社は大型の荷役設備を毎月10万元の価格でお客様の甲に貸します。レンタル期間は半年です。

幸運物流は賃貸料を取ります。10×6=60元です。

お客様の甲は60万元の賃貸料を支払うほか、操作員2人を手配しなければなりません。二人の半年の給料は6万元です。

方案一：賃貸契約に従って実行すれば、幸運物流に納付すべき営業税は60×5%=3（万元）であり、都市維持建設税及び教育費は3×（7%+3%）＝0.3（万元）に追加される。

合計課税額は3.3万元である。

同社の純収入は60-33.3=56.7万元である。

方案二：もし幸運物流が賃貸契約を異郷作業契約に変えたら、物流会社から二人の作業員を派遣して給料6万元を支払い、お客様の甲のために積み卸しサービスを提供すると同時に66万元のサービス料を徴収したら、幸運物流は「交通運輸ー積み卸し運搬」の税目で営業税を66×3%＝1.98万元とし、都市維持建設税と教育費を納付して1.98×7%＋3%とします。

同社の純収入は66-6-18-0.18=57.822（万元）で、未計画前と比べて1.122万元の増収となっている。

また、お客様の甲はオペレーターを手配する必要はありません。同じ費用を支払っても、必要でないトラブルをたくさん省き、協力双方に有利です。

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三、それぞれ計算すると利益が多いです。

ケース3：順風物流会社は倉庫保管、運送を一体にしてパイロットに組み入れる大型物流企業で、2007年に同社の総収入は4万元で、その中で運送収入は400万元で、倉庫保管とその他の業務の収入は2 600万元である。

国家発展改革委員会などの部門が発表した「我が国の現代物流業の発展を促進する意見に関する通知」と国家税務総局の「試行物流企業に関する税収政策問題に関する通知」（国税発[2005]208号）の規定に基づき、国家発展改革委員会と国家税務総局が共同で試行リストに組み入れた物流企業と所属企業に対して物流業務を展開するのはその収入の性質によってそれぞれ計算するべきです。

運送役務の提供で取得した運輸収入は、「交通運輸業」の税目で営業税を徴収し、貨物運輸業の領収書を発行する。

規定に従ってそれぞれ営業税の課税収入を計算していない場合、すべて「サービス業」の税目に従って営業税を徴収する。

そのため、試験的に組み入れて複数の経営を行う物流企業にとっては、それぞれ運送、整理、倉庫保管、包装などの業務を計算すれば、税率の低い運送業務を3%の税率で納税できます。

当該企業がそれぞれの業務を計算していない場合、納付すべき営業税は4,000×5%=200(万元)であり、納付すべき都市維持建設税及び教育費は200×(7%+3%)=20(万元)と付加される。

当該企業がそれぞれ運輸収入とその他収入を計算すると、課税営業税は1 400×3%+2 600×5%=172（万元）であり、納付すべき都市維持建設税と教育費は172×（7%+3%）＝17.2（万元）と付加される。

比較からわかるように、業務別計算で税金200+20-172-17.2=30.8元が節約できます。

また、開票して納税する物流企業に対しては、「国家税務総局の貨物運送業に関する若干の税収問題に関する通知」（国税発[2004]88号）に基づき、納税者に代わって共同運送業務に従事し、その営業税の売上高は、振出の代わりに記載された営業税課税収入であり、他の連合運送業者に支払う各種の費用を減額してはいけないので、領収書を発行してください。

四、内部レンタルはテクニックがあります。

税法では、特定の経営行為に対する納税義務者の規定は、当事者が営業許可証を受領したか否かを基準として、納税者はこの判断基準を利用して計画することができる。

例四：東方物流は積卸、運搬、倉庫、賃貸を一体とする総合的な物流会社であり、企業は集団の外部にサービスを提供すると同時に、集団内部にサービスを提供しています。2006年企業は30間の遊休工場を全部外観の部屋に改造し、毎年2万元の優待価格で内部従業員に6年間レンタルすることを決めました。

　　根据国家税务总局《关于企业出租不动产取得固定收入征收营业税问题的批复》(国税函[2001]78号)：企业以承租承包形式，将资产提供给内部职工或其他经营人员，在企业不提供产品、资金只提供门面、货柜或其他资产并收取固定的管理费用、利润或其他名目的价款的前提下，如果承租者或者承包者领取了营业执照，企业属于出租不动产或其他资产，企业向承包者或者承租者收取的全部价款，不论其名称如何，均属于从事租赁业务取得的收入，应按照“服务业—租赁”交纳营业税，如果该项资产是不动产(厂房、店面等)，还要以租金收入作为计税依据，交纳房产税;但是承包者或承租者未领取任何营业执照，则企业向其提供各种资产所收取的各种名目的价款，均属于企业的内部分配行为，不征收营业税。

したがって、税金節税の観点から、企業は内部従業員に対して不動産を賃貸する場合、できるだけ営業許可証を取らないように要求します。

方案一：賃借人すなわち内部従業員は営業許可証を受け取る。

この場合、東方物流が納付すべき営業税は20 000×30×5%＝30 000（元）で、課税都市維持建設税及び教育費は30 000×（7%+3%）＝3 000（元）を追加し、不動産税は600 000×12%＝72千（元）となり、毎年合計して受ける税金負担は30 000+3+72千=105（元）となります。

方案二：レンタルする時、内部の従業員に営業許可書を取り扱わないように要求し、また当該会社の名義で対外経営する。

この企業は毎年105,000元の税金を納めなくてもいいです。6年間で105,000×6=630万元の税金を節約できます。