3つの状況は減価償却を加速するべきではない。

多くの企業の財務担当者は、企業はできるだけ減価償却を加速させ、必要な企業所得税を減少させるべきだと考えています。

このような見方は正しいですか？

企業が減価償却を抜きにして課税所得額を増やし、所得税も多く増加します。減価償却を計上すれば、コストを増やして利益を減らし、所得税を減少させます。

減価償却が減税の負の役割に抵当することを「減価償却控除税」または「税収邪魔板」といいます。

「企業会計制度」の規定に従って、企業固定資産の減価償却方法は平均年限法、作業量法、倍残高逓減法、年数総和法の中で選択できます。

このうち、二倍の残高逓減法、年数総和法は加速減価償却法に属しており、資産使用の前期に減価償却を多く計上し、課税所得額を控除して、税金を少なく納めることができます。

これは多くの財務担当者が、減価償却を加速させることで税金が少なくなると考えているからです。

実際には、どの減価償却法を採用しても、減価償却の総額は同じです。企業所得税は全体的に減少しません。

減価償却を加速するという意味は、減価償却を加速させることにあります。

企業の前期利益が少なく、納税が少ないです。後期利益が多く、納税が多いです。

したがって、所得税の繰延納付は、自分の企業の生産経営サービスのために無利子ローンを使用することに相当し、しかもいかなる財務リスクも存在しない。

しかし、税法の規定に従って、企業の固定資産の減価償却方法は普通は平均年限法を採用しなければならない。

そのため、減価償却を速めたいというわけではありません。

固定資産の減価償却を計画する時、減価償却を加速するかどうかを考慮する以外に、減価償却を加速することができるかどうかを選択し、その他の影響要素も考慮しなければならない。以下の3つの状況で、減価償却の加速は慎重にしなければならない。

税の減免期間を速めるべきではない減価償却を加速させ、企業所得税は現在比例税率を実行しています。固定資産は前期より減価償却を計上し、後期には減価償却を少なくし、正常な生産経営条件の下で、このような減価償却を加速させる方法は税金を繰延して納められます。

しかし、もし企業が税金減免の優遇期間にあるなら、減価償却の加速は企業所得税に対する影響はマイナスです。

例えば、ある会社は1998年から2002年まで毎年減価償却前の課税所得額は1000万元で、他の納税調整事項がなく、1998年、1999年は免税期間です。

平均年限法を採用すれば、毎年の減価償却額は400万元で、二倍の残高逓減法を採用して、各年の減価償却額はそれぞれ800万元、480万元、288万元、216万元である。

平均年限法を採用して、5年以内の平均の毎年の税金負担=(3000－1200)×33%÷5=118.8(万元)を計算します。加速減価償却法を採用して、平均の毎年の税金負担=(3000－288－216)×33%÷5=1504.48(万元)を計算します。

明らかに減価償却を加速するのは平均年限法の減価償却より平均的に毎年税引き31.68万元増加しています。

減価償却の加速は5年の赤字補填期間を考慮しなければならない。即ち企業の年度損失は次の納税年度の所得で補填できるが、最長で5年を超えてはいけない。

税法は赤字補填期限を厳しく制限しているので、企業は自分の具体的な状況によって、今後の年度の利益水準を合理的に見積もって、同じ生産経営利益をより大きな実際利益にする必要があります。

特にいくつかのリスクが高く、収益率が高く、不安定な科学技術企業に対しては合理的に計画し、減価償却の加速が企業に不利な影響を与えることを避ける。

もし黄河会社が加速減価償却を採用すれば、その年の損失総額は1000万元で、その後5年連続の税引き前利益総額は700万元で、700万元の損失を全額補填できます。納税不要で、残りの300万元の損失は税引き後利益で補填します。黄河会社の規模に相当する長江会社は平均年限法を採用して減価償却します。

同様の収益は、減価償却法が異なるため、黄河会社は長江会社に比べて税金負担を300×33%＝99万元増加した。

_加速減価償却は企業全体の利益から考慮して現行体制の下で、我が国企業の会計報告は通常工商、税務、財政、金融などの部門と投資の各方面に提供しなければなりません。上場会社はまた定期的に社会大衆にその財務報告を公示しなければなりません。

財務報告は、企業のある特定の日付の財務状況とある会計期間の経営成果、キャッシュフローを反映する文書であり、報告の使用者はこれに基づいて、売上正味金利、資産回転率、純資産収益率、貸借対照率などの財務指標を計算し、企業の収益力、債務返済能力、成長発展能力、資産運営状況などを判断することができます。

税金の軽減の観点から減価償却の加速を選ぶだけで、企業の損失を招いて、投資家に企業の収益力が悪いと思わせて、資金を入れないで、発展のチャンスを逃して、ゴマを拾ったように、スイカをなくして、引き合わないです。

多くの民間企業は所得税を納めないために、レポートに巨額の損失を出させ、いったん銀行に行ってローンを借りれば、報告書に反映される損失は銀行にとっては望ましくないというのが例証です。

_企業は生存して利益を発展して、販売の成長は回避できなくて、販売の増加の財務の意義は資金の増加です。

完全に内部資金調達によって企業の発展を制限し、外部資金を完全に依存しても、財務リスクが大きすぎて実現できないため、企業は減価償却を加速して全体経営決定の中に置くべきです。

要するに、企業は減価償却を加速する時を選択して使用して、十分に税収の優遇期間、5年の赤字補填期間に関心を持って、利に従って害を避けます。会計を管理する方法を運用して、税収と非税収の要素に注意して、統一的に手配して、企業の利益の最大化を図るべきです。