多国籍企業集団の融資戦略における税務計画の実施

資本の弱体化は国際税法の中で論争の最大の問題の一つです。

多国籍企業グループが多国籍投資を考慮する時、資本構造の中で債務と資本の組み合わせは基本的な税務計画問題になります。

ほとんどの国の税法では、配当金は費用として支払われず、税引き後利益のみで分配されますが、利息は費用として支払われ、課税所得から控除されます。

持分資本に割り当てられた配当金は、通常二回課税されます。一回は分配前に企業の利益または課税所得額として会社の所得税を徴収します。もう一つは分配後に株主の配当金収入として返送する時に所得税を徴収されます。また、配当金の前納税率は普通利息より高いです。

集合抵制が行われていない国では、この二重課税は解消されない。

したがって、より多くの利益を得るために、多国籍企業は人為的に株式資本と債務資本の比率を選択し、高税国にある住民会社にできるだけ少ない株式資本を持たせ、債務と財産権の比率を拡大し、課税所得の控除額を増加させ、税金負担を軽減する。

会社の債務資本が株式資本を大幅に上回った場合、資本の弱体化を形成する。

資本の弱体化は税収を最小化する有効な手段として、親会社に対して以下の利益があります。

②外国子会社から親会社への配当金所得の課税を避ける。

③外国から会社の利益に対する二重課税（会社の利益に対する所得税及び親会社への配当に対する課税等）を避ける。

④子会社は多国籍企業グループを他国の子会社に設立した損失を補填できる。

⑤異なる税収の管轄権の間で納税義務を移転し、全世界での課税額を減少させる。例えば、帰納配当金を最大化させ、外国の税収を最大化させるなど。

⑥税金以外の面での考慮は、外貨管理を実施する場合、利益を送金することができる。

外国子会社に対するメリットは、①借金のために支払う利息は税金控除を受け、会社の課税所得を減らすことができるということです。

②収入源国の外国企業に対する課税は、当該外国企業の収入の種類によって異なります。

一般的に、外国企業が取得した利息は、同社が取得した配当金に比べて税率が低い。

もちろん、資本の弱体化によって最終的に実現される税収の減少の度合いは、外国の会社のある国の税収制度にも依存します。

③資本の弱体化は免税の株価を返すよりローンの返済が容易です。

国際ファイナンスリースとは、国にある関連会社が銀行からローンで機械設備を購入し、他の国にある関連会社にリースすることです。

多国籍企業集団は関連国家の税法の規定を結び付けて、国際賃貸の方式を採用して税収の負担を軽減する目的を達成することができます。

多くの国家税法には、企業が設備を購入して投資することを奨励する条項があります。例えば、減価償却制度の加速、投資控除制度など、この二つの優遇制度を享受する会社は必ずこの設備の法定所有権を持たなければなりません。

賃貸側の所在国政府が機械設備に投資する税収優遇に明らかな優位がある場合、レンタル側は国際融資リースの方式でこの設備を譲渡しなければならない。

このように、レンタル側はこの設備と関連した税金の優遇を受けられます。借り手は必要な資産を迅速に獲得し、会社の債務能力を保存します。支払った家賃の利息も規定によって所得税の前で差し引きできます。さらに税金の基数を減らしました。

多国籍企業集団の中の該当会社は通常、譲渡定価手段によって内部借入の利率を調整し、この方法によって利息の前納所得税を引き下げたり、利益の再分配を行ったりして、特高税国の利益は利息を支払う形でタックスヘイズに移転します。

後者の場合、借入会社の債務量の増加及び対応する貸付利息総額の増加は、課税所得の控除額を増加させ、会社の

累進税率の条件の下で、利息支出は税引前に差し引き、さらに税率の等級を下げる。

金融基地会社の立地条件は、一般的に以下の条件を考慮しなければならない。広範な税金協定ネットワークを持ち、非居住者会社に利息を分配することに対して課税しない、または国際税収協定の規定により利息の送金は低い税金を徴収する。

国際金融会社の利益は親会社に戻らないので、納税延期のメリットがあります。

金融基地会社を利用すれば、資金も簡単に調達できます。

金融基地会社の主な任務は、①融資の獲得と支給において、利息の事前徴収所得税の最小化を実現することである。

このため、金融基地会社は税金協定ネットワークを持つ国に置くべきです。

②最低所得税の条件下で外国企業からの利息による利益を蓄積する。

このため、金融基地会社は最低所得税の国と地域に置くべきです。

③多国籍企業集団内部の企業構造における自由な空融資源を利用することは、特に親会社と子会社所在国が厳格な外貨及び投資統制政策を実行する際に特に重要である。

④利息とその他の金融費用の二重の支払いを実現する。

⑤税収環境が金融基地会社の活動に有利な地域で、多国籍企業集団の金庫機能を発揮する。

もちろん、この利子の前納税は負担したくないです。

グループはローンの条件を相談する時、ローンの利率やその他の料率を上げることを要求します。

この問題を解決するために、多国籍企業集団は金融基地会社を設立する必要があります。

金融基地会社は企業内部銀行に似ています。多国籍企業グループ国際金融業務の管理センターです。

多国籍企業集団は、租税回避地または幅広い租税協定を有する国に国際金融会社を設立し、貸与者と借入者との間の中間機構として、利息収入を税抜きまたは過少納税させ、または高税国を取得して会社グループに対して利息を支払うことを税控除の許可を与えるか、または有利な租税協定に基づいて利息支払国が徴収されないまたは過少徴収された所得税を徴収する。